Crédit d’impôt : faut-il réaliser des travaux immobiliers en 2019 ?
Avec le prélèvement à la source, l’opportunité de réaliser des travaux sur un immeuble loué en revenus fonciers dépend de la nature des travaux et de leur année de réalisation.
La déduction fiscale des travaux réalisés sur un immeuble loué en nu est différente pour 2018, 2019 et 2020. En conséquence, pour limiter vos prélèvements fiscaux, mieux vaut choisir la bonne période.
2018 : une année particulière
2018 était l'année de transition vers le prélèvement à la source (PAS). En raison de la mise en place du Crédit d'impôt Modernisation du Recouvrement (CIMR), les loyers perçus au cours de l'année 2018 ne seront pas imposés et seules le seront les recettes dites "exceptionnelles", à savoir, les loyers différés, les indemnités de pas-de-porte ou encore les subventions.
En l'absence de recette exceptionnelle, les dépenses de travaux étaient entièrement déductibles mais avaient peu d'impact car l'impôt était entièrement neutralisé par le CIMR. Auprès des contribuables, grande fut alors la tentation de reporter la réalisation de travaux en 2019. Cependant, le législateur a tout prévu pour réfréner de tels excès. En effet, une clause anti-abus a été mise en place pour contrer cette stratégie.
2019 : une règle de déduction spécifique
En 2019, la déduction des travaux est limitée à 50 % des dépenses réalisées en 2018 et 2019. C'est donc la "règle de la moyenne" qui prime. Sont concernés par cette règle les travaux volontaires d'amélioration, d'entretien, de rénovation ou de remise en état. Par exemple, la réfection de la toiture, le ravalement des murs, le remplacement de la plomberie, des fenêtres, ou encore l'installation d'une climatisation peuvent être concernés.
Cependant, il convient de mentionner que cette règle ne s'applique pas en cas de réalisation de travaux d'urgence, rendus nécessaires par la force majeure ou bien décidés d'office par le syndic de copropriété. Il en va de même pour les travaux concernant les immeubles acquis en 2019, les monuments historiques classés, inscrits ou labellisés en 2019 et enfin les dépenses "obligatoires" sur lesquelles le contribuable n'a pas le contrôle tels que les intérêts, les taxes ou les assurances.
Objectif 2020 !
Comme nous l'avons vu, dans la plupart des cas, il n'est pas avantageux de réaliser des travaux en 2019 en raison de la règle de la moyenne qui plafonne l'effet des dépenses sur le résultat net foncier. A moins que vous ne vous trouviez dans une situation particulière vous obligeant à ne pas reporter dans le temps la réalisation de vos travaux, nous vous conseillons de repousser ces dépenses à 2020. La déduction fiscale retrouvera alors sa pleine efficacité.